El reconocido abogado especialista en derecho tributario Miguel Carrillo ha compartido un balotario con preguntas y respuestas frecuentes en los exámenes de conocimientos para ingresar a la Sunat.
1.- En relación a los principios constitucionales, indique el principio por el cual se dispone que los tributos se crean, suprimen o derogan por ley o decreto legislativo:
a) Principio de reserva de ley
b) Principio de legalidad
c) Principio de No Confisctoriedad
d) Principio de Igualdad
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
2.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación ante la Administración Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal:
a) Procedimiento contencioso tributario
b) Procedimiento no contencioso tributario
c) Procedimiento de cobranza coactiva
d) Procedimiento de fiscalización tributaria
e) Procedimiento de verificación tributaria
3.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de los siguientes actos administrativos:
a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento
4.- Es el acto administrativo que se emite como consecuencia de un tributo autoliquidado por el contribuyente:
a) Orden de Pago
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Resolución de Cierre Temporal de Establecimiento
e) Resolución de Comiso
5.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente:
a) Tasa
b) Contribución
c) Impuesto
d) Arbitrio
e) Licencia
6.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público individualizado en el contribuyente:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
d) Derecho
e) licencia
7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de fraccionamiento de deuda tributaria, cabe interponer:
a) Recurso de apelación
b) Recurso de reclamación
c) Queja ante el tribunal fiscal
d) Silencio administrativo negativo
e) Silencio administrativo positivo
8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de:
a) Resolución de Ejecución Coactiva
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Orden de Pago
e) Resolución de Intendencia
9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene la siguiente característica:
a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo
10.- Indique cuál constituye un mecanismo de extinción de la obligación tributaria:
a) Prescripción
b) Exoneración
c) Inafectación
d) Condonación
e) Caducidad
11.- En relación al procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa correcta:
a) Se inicia de oficio por parte de la Administración Tributaria
b) Se inicia a pedido de parte por el contribuyente
c) Se encuentra sujeto a la aplicación del silencio administrativo negativo
d) Se inicia automáticamente con la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
e) Se inicia con la interposición de un escrito ante el Tribunal Fiscal
12.- En relación a las rentas de cuarta categoría, marque la alternativa correcta:
a) Es la renta del trabajo generada por una labor dependiente
b) Es la renta que se genera por la prestación de cualquier ciencia, arte u oficio prestado en forma independiente
c) Es la renta que tiene únicamente la deducción fija de 3 UITs
d) Es la renta que excluye a los mandatarios, síndicos y albaceas
e) Es la renta del trabajo cuya tasa impositiva es del 29.5%
13.- Es la teoría de la renta que considera como renta los ingresos eventuales, accidentales y gratuitos:
a) Teoría de la renta-producto
b) Teoría de flujo de riqueza
c) Teoría de consumo más incremento patrimonial
d) Teoría de la exención tributaria
e) Teoría de la correlación gasto-ingreso
14.- En relación a la deducción de gastos de representación en las empresas, marque la alternativa correcta:
a) Son deducibles únicamente si cumplen con el principio de generalidad del gasto
b) Son deducibles siempre y cuando se otorguen a la masa general de consumidores
c) Son deducibles siempre y cuando no excedan el 0.5% de los ingresos netos hasta un tope de 40 UITs
d) Son deducibles únicamente si los bienes objeto de entrega forman parte del proceso productivo de la empresa
e) Son deducibles siempre y cuando se dirijan a los trabajadores de la empresa
15.- En relación con el concepto de bien mueble para efectos del IGV marque la alternativa correcta:
a) Califican como bienes muebles las acciones de una persona jurídica
b) Califican como bienes muebles los títulos valores representativos de deuda
c) Califican como bienes muebles los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro
d) Califican como bienes muebles la moneda nacional
e) Califican como bienes muebles la moneda extranjera
16.- En relación con el retiro de bienes, indique cuál de las siguientes operaciones califica como retiro gravado para efectos del Impuesto General a las Ventas:
a) La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas para promocionar ventas
b) La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden solamente bajo receta médica
c) Las que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditadas conforme con las disposiciones del Impuesto a la Renta
d) Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas
e) La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de servicios
17.- En relación con las rentas de tercera categoría, indique la alternativa correcta:
a) El reconocimiento de los ingresos y los gastos se rige bajo el principio del percibido
b) Las rentas generadas por los notarios no constituyen rentas de tercera categoría
c) Constituyen rentas de tercera categoría las rentas que generen los directores por servicios prestados en forma independiente
d) Las rentas de tercera categoría incluye las rentas provenientes de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes
e) La determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría permite la compensación de pérdidas de fuente extranjera
18.- Con relación a las rentas de segunda categoría, marque la alternativa incorrecta:
a) Califican como renta de segunda categoría los intereses originados en la colocación de capitales
b) Califican como renta de segunda categoría las regalías
c) Califican como renta de segunda categoría los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
d) Califican como rentas de segunda categoría las rentas vitalicias
e) Califican como rentas de segunda categoría las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles
19.- En relación a los plazos de prescripción marque la alternativa correcta:
a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva
b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y cinco (45) días hábiles
c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los seis (6) años
d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido
e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los seis (6) años para quienes cumplieron con presentar su declaración jurada
20.- En relación con la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) marque la alternativa correcta:
a) La UIT para el periodo 2022 es de S/ 4,200 Soles
b) La UIT no puede ser utilizada para determinar bases imponibles para efectos tributarios
c) La UIT se determina mediante Decreto Supremo
d) La UIT no puede ser utilizada para determinar obligaciones contables
e) La UIT para su determinación no considera los supuestos macroeconómicos
21.- En relación con las reglas del domicilio fiscal y domicilio procesal señaladas en el Código Tributario, indique la alternativa correcta:
a) La opción de consignar un domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva se podrá ejercer en cualquier etapa del mismo
b) El domicilio procesal no podrá ser físico, sino únicamente electrónico
c) El domicilio fiscal se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a la Administración en la forma que ésta establezca
d) La Administración podrá requerir el cambio de domicilio fiscal cuando éste sea la residencia habitual del contribuyente
e) Cuando no sea posible efectuar la notificación en el domicilio procesal se realizará la notificación en la página web de la Administración Tributaria
22.- Con relación a los representantes obligados a pagar los tributos en su condición de tales, marque la alternativa incorrecta:
a) Se considera representante a los padres, tutores y curadores de los incapaces
b) Se considera representante a los designados como tales por las personas jurídicas
c) Se consideran representantes a los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes colectivos que carecen de personería jurídica
d) Se considera representante a los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas
e) Se considera representante a los accionistas por las acciones que tengan en la persona jurídica
23.- En relación a las causales de suspensión de la prescripción marque la alternativa correcta:
a) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento de cobranza coactiva
b) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento contencioso tributario
c) Se suspende durante la tramitación del procedimiento de ingreso como recaudación de la cuenta de detracciones
d) Se suspende durante la tramitación de una solicitud de estado de adeudos
e) Se suspende mientras el contribuyente tenga la condición de no habido para efectos tributarios
24.- En relación a las operaciones afectas al Impuesto General a las Ventas marque la alternativa correcta:
a) La venta de bienes muebles en el exterior está afecta con el IGV
b) La prestación de servicios está afecta con el IGV siempre y cuando el prestador del servicio sea un sujeto no domiciliado
c) La utilización de servicios se encuentra afecta al IGV siempre y cuando el aprovechamiento del servicio se acredite en el exterior
d) Los contratos de construcción se encuentran afectos siempre y cuando se ejecuten en el exterior
e) La importación de bienes se encuentra afecta al IGV siempre y cuando se trate de una importación definitiva
25.- En relación con el procedimiento de fiscalización tributaria marque la alternativa correcta:
a) Los actos que se emitan dentro de un procedimiento de fiscalización tributaria definitiva suspenden el plazo prescriptorio
b) La fiscalización parcial electrónica se inicia con la notificación de una carta de presentación y un primer requerimiento de fiscalización
c) La fiscalización tributaria tiene como plazo máximo de duración un año desde la notificación del primer requerimiento
d) La fiscalización parcial tributaria se aplica respecto de uno o más elementos del tributo
e) La fiscalización tributaria es un procedimiento tributario que culmina con la emisión de una resolución del Tribunal Fiscal
26.- En relación con la determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa correcta:
a) La determinación de la obligación tributaria únicamente puede ser efectuada por el deudor tributario
b) La determinación sobre base presunta se efectúa tomando en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria
c) La determinación de la obligación tributaria puede efectuarse por la Administración Tributaria fuera del plazo prescriptorio
d) La determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente implica verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
e) La determinación de la obligación tributaria que realice la Administración Tributaria no requiere identificar al deudor tributario
27.- En relación con la vigencia de las normas tributarias, marque la alternativa correcta:
a) Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición que postergue su vigencia
b) Los reglamentos rigen desde el día de su publicación en el Diario Oficial El Peruano
c) Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario de aplicación particular deben ser publicadas en el Diario Oficial
d) Las leyes referidas a tributos de liquidación mensual rigen desde el primer día del siguiente año calendario
e) Las leyes tributarias rigen para los periodos anteriores a su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
28.- En relación a las exoneraciones y beneficios tributarios marque la alternativa correcta:
a) Las exoneraciones tributarias no requieren estar sustentadas en la exposición de motivos de la norma
b) Las exoneraciones tributarias se entienden otorgadas por el plazo máximo de cuatro (4) años
c) Las exoneraciones tributarias se podrán prorrogar por única vez por un periodo de hasta tres (3) años.
d) La Ley no podrá establecer plazos distintos respecto de la vigencia de las exoneraciones previstas en los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e) Las exoneraciones tributarias pueden establecerse por decreto supremo y por resolución de superintendencia de la Administración Tributaria.
29.- Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
a) Orden de Pago
b) Resolución de aprobación de fraccionamiento
c) Esquela de citación
d) Requerimiento de fiscalización
e) Resolución de determinación
30.- En relación con los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta marque la alternativa correcta:
a) Constituye gasto deducible el Impuesto a la Renta
b) Constituye gasto deducible las multas, recargos e intereses moratorios
c) Constituye gasto deducible los gastos personales y de sustento del contribuyente
d) Constituye gasto deducible los gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos residentes en países de baja o nula imposición
e) Constituye gasto deducible los gastos de publicidad
