Balotario desarrollado de preguntas frecuentes en etapa de entrevista (Sunat)

A continuación compartimos un balotario desarrollado de preguntas frecuentes en etapa de entrevista de las convocatorias de la Sunat.

¿Qué es la Sunat?

• La Sunat es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas. Cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa.
• Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

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¿Qué tributos administra la Sunat?

Los principales tributos que administra la Sunat son los siguientes:

• • Impuesto General a las Ventas
  • Impuesto a la Renta
  • Impuesto Selectivo al Consumo
  • Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
  • Impuesto Temporal a los Activos Netos
  • Impuesto a las Transacciones Financieras
  • Impuesto Especial a la Minería
  • Casinos y Tragamonedas
  • Derechos Arancelarios o Ad Valorem
  • Aportaciones al EsSalud y a la ONP

¿Cuál es su experiencia en materia tributaria?

En cuanto a experiencia previa:

• Orientación al contribuyente
• Dependencia de reclamos
• Centros de servicios al contribuyente
• Procuraduría pública
• División de acciones inductivas y de control de obligaciones tributarias
• Consultora, auditora, estudio o asesoría empresarial

En cuanto a no tener experiencia previa:

• No se cuenta con experiencia previa, sin embargo, se ha postulado a efectos de obtener experiencia en las áreas requeridas para afianzar y poner en práctica los conocimientos que se tienen en temas tributarios.

¿Qué lo motivo a postular a la Sunat?

• La motivación de ingresar a Sunat reside en obtener experiencia en materia tributaria en el área solicitante, para afianzar los conocimientos previamente adquiridos vinculado con el cumplimiento de obligaciones tributarias y los procedimientos tributarios.
• Aunado a ello, debo indicar que tengo conocimiento que Sunat es una de las entidades estatales más sólidas y que propician el desarrollo profesional, mediante capacitaciones frecuentes y la estabilidad de su personal, al cual busca actualizar en materia tributaria contando con personal capacitado y con amplia experiencia en temas tributarios.
• Otro aspecto, que me ha motivado a postular es el desarrollo de competencias en el puesto requerido, lo cual permite obtener mayor experiencia y conocimientos en materia tributaria a partir de la aplicación práctica.

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¿Cómo se ve en unos cinco años?

• En cinco años me veo en Sunat con mayor experiencia y seguramente en un cargo con mayor responsabilidad, desarrollando competencias que me permitan aportar ala institución todo lo aprendido y con mayor dominio de los temas tributarios.
• Asimismo, en cinco años me veo llevando a la par un curso de posgrado, maestría o cursos que complementen lo analizado en la práctica para poder aportarlos a la institución y lograr la especialización en temas tributarios.
• De otro lado, en cinco años me veo en Sunat utilizando los conocimientos adquiridos en áreas vinculadas a temas tributarios que complementen mi desarrollo profesional.

¿Qué aspectos podría aportar desde su experiencia en la Sunat?

Entre los aspectos que podría aportar a la institución en caso tenga la oportunidad de ser seleccionado en el puesto requerido, puedo detallar los siguientes:

• Buscar soluciones eficientes y rápidas a los problemas que me toque analizar.
• Optimizar decisiones utilizando la que genere menos riesgo a la Administración Tributaria en el trabajo que mi superior me haya asignado.
• Compartir los conocimientos adquiridos con los compañeros del área respectiva a efectos que podamos unificar criterios y dar soluciones a la instituciones sobre las tareas que nos sea asignada.
• Continua actualización en los temas que me sean asignados, revisar criterios de la Administración Tributaria, Tribunal Fiscal, Corte Suprema, en lo que resulte aplicable.

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¿Por qué postula a la Sunat?

• Postulo a la Sunat porque considero que es una oportunidad para pertenecer a una institución que goza de mucho prestigio en la formación de especialistas tributarios y ramas vinculadas con aspectos tributarios.
• Asimismo, tengo buenas referencias de amigos, familiares y terceros de su experiencia laboral en Sunat, los cuales me han motivado a postular a Sunat partiendo de su experiencia laboral en la institución y las competencias que han adquirido en las diversas áreas que forman parte de la Administración Tributaria.
• Finalmente, otra razón que me ha motivado a postular a Sunat es la posibilidad de seguir creciendo en los profesional a partir de los conocimientos que pueda adquirir, capacitación frecuente y buen clima laboral, algo que no es fácil encontrar.

¿Qué ventajas observa en Sunat en comparación con otras instituciones?

• Una de las ventajas más importantes que observo en comparación con otras instituciones del Estado, está referida a que Sunat cuenta con sistemas actualizados que permiten que los procesos y trámites que realicen ante dicha entidad sean más expeditivos y permitan un manejo eficiente de la información.
• Aunado al prestigio que tiene Sunat, por encima de las demás entidades del Estado, otra ventaja que observo es la constante preocupación de Sunat por la actualización de su personal, y las facilidades en infraestructura y recursos para que el personal pueda desarrollar las tareas encomendadas sin mayor contratiempo.
• De otro lado, Sunat al ser una entidad que buscar procurar una mayor recaudación para cubrir el gasto público, coordina directamente con el MEF el desarrollo de políticas que le permiten una optimización de los recursos que la hacen eficiente y uno de las entidades que el trato directo con el ciudadano le otorga información actualizada y de utilidad para los diversos procedimientos en los que se vean involucrados.

¿Qué ejemplos puede poner de su crecimiento profesional en los últimos años?

A continuación, paso a detallar algunas acciones que he realizado en la búsqueda de crecimiento profesional:

• He llevado cursos de actualización en materia contable, tributaria, financiera, laboral, vinculada con mi profesión.
• He acumulado experiencia en las diversas instituciones en las que he laborado, asumiendo diversas responsabilidades que me han permitido realizar la labor de forma efectiva y aprendiendo de los que tienen más experiencia.
• He sacado el título profesional, bachillerato, colegiatura que me permiten postular a las áreas que consideran el título profesional o el grado académico como requisito para postular a los diversos concursos públicos.

¿Cuáles son las facultades de Sunat?

Entre las facultades que he podido revisar que tiene Sunat puedo mencionar las siguientes:

• Facultad de recaudación
• Facultad de fiscalización
• Facultad de sanción
• Facultad de verificación y control de obligaciones tributarias
• Facultad de efectuar la cobranza coactiva de la deuda tributaria en sede administrativa
• Facultad para actuar como parte en los procedimientos tributarias
• Facultad para imponer obligaciones formales a los contribuyentes

¿Qué procedimientos se tramitan ante la Sunat?

He tomado conocimiento que ante la Sunat se tramitan los siguientes procedimientos tributarios:

• Procedimiento de fiscalización tributaria
• Procedimiento contencioso tributario
• Procedimiento no contencioso tributario
• Procedimiento de cobranza coactiva

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¿Por qué las empresas deben tributar?

• Las empresas deben tributar de acuerdo a los supuestos que se hayan regulado expresamente en la Ley como operaciones gravadas, cumplimiento que no se ciñe solamente al pago de la deuda tributaria sino a la presentación de la declaración jurada correspondiente.
• Las empresas deben tributar para que de esa manera lo recaudado sirva para cubrir el gasto público que permita otorgar mejores servicios al ciudadano, en hospitales, educación, seguridad ciudadana, puestos de trabajo, y todo aquello que permita que las personas logren tener una mejor calidad de vida y los objetivos que tienen trazados en la sociedad.

¿Qué harías para hacer de Sunat un mejor lugar para laborar?

Para hacer de la Sunat un mejor lugar para laborar podría realizar las siguientes acciones:

• Difundir a través de medios de prensa y comunicación todo lo que se está haciendo con los recaudado, vale decir, que el ciudadano tenga conocimiento que todo lo que se está recaudado se está utilizando en beneficio de la sociedad.
• Priorizar el cumplimiento de los derechos laborales de los trabajadores, siendo objetivo en la renovación de los contratos
• Dar capacitación permanente al personal de la Administración Tributaria en las áreas correspondientes
• Invertir el presupuesto otorgado en sistemas informáticos que permitan acelerar los trámites y ser más eficiente
• Propiciar una cultura tributaria que permita que el informal ingreso a la formalidad garantizándole actuaciones discrecionales que no devengan en arbitrarias en los procedimientos de fiscalización tributaria.

¿Para usted qué es el tributo?

• El tributo es el pago que se hace al Estado, el cual ejerce el Ius Imperium para imponer obligaciones a los ciudadanos, entre ellas, las que permitan a partir del cobro de tributos cubrir el gasto público.
• Asimismo, el tributo se configura en una obligación de dar una suma de dinero al Estado para que en función del principio de solidaridad, se genere una redistribución de la riqueza que permita a los más necesidad cubrir sus necesidades básivas.
• En ese sentido, el pago de tributos, no sólo permite que el Estado pueda cubrir el gasto público, sino que además genera puestos de trabajo, mejora en los servicios públicos y mejores condiciones para que los ciudadanos puedan tributar de acuerdo a su capacidad económica.

¿Qué tributos generan mayor recaudación en el país?

• Los tributos que generan mayor recaudación en el país son el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta, siendo que en este último caso, se realizan anticipos de una obligación que se determinará a fin de año.
• Cabe recordar que el Impuesto a la Renta grava la ganancia, y actualmente lo tenemos estructura en 5 categorías, siendo que la primera y segunda categoría gravan rentas del capital, mientras la cuarta y quinta categoría gravan las rentas del trabajo, y la renta de tercera categoría grava las rentas en la cual se produce una combinación de capital y trabajo, o la proveniente de operaciones habituales.
• En el caso del Impuesto General a las Ventas, es un impuesto que grava el consumo, recae sobre sujetos que realicen actividades empresariales y actividades habituales, gravándose en tanto estemos ante una venta de bienes muebles en el país, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción, primera venta de bien inmueble realizada por el constructor e importación de bienes.

¿Qué comprobantes de pago conoce?

Entre los comprobantes de pago que pueden emitir los contribuyentes tenemos los siguientes:

• Factura
• Liquidación de compra
• Boleta de venta
• Recibo por honorarios electrónicos
• Tickets de maquinas registradoras
• Documentos autorizados

¿Por qué las personas deben presentar declaración jurada?

• Los contribuyentes deben presentar declaración jurada a efectos de exteriorizar la determinación de la obligación tributaria vinculada con un tributo respecto del cual se encuentran afectas, la presentación de la declaración permite que las empresas sinceren sus operaciones y efectúen el pago de la deuda tributaria que corresponda realizar, lo cual va a contribuir en tener ingresos disponibles que permitan cubrir el gasto público.
• Asimismo, las empresas deben cumplir con presentar la declaración jurada, en tanto constituye una obligación formal que permitirá a la Administración Tributaria cumplir su laborar de efectuar el control de obligaciones tributarias de los contribuyentes.

¿Cuáles son las infracciones más frecuentes que realizan los contribuyentes?

Se ha verificado que en diversos procedimientos de fiscalización tributaria, la Administración Tributaria ha detectado que la infracción más común es la prevista en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, esto es, no incluir ingresos, aumento indebido de saldos, créditos tributarios, gastos deducibles, que generan que la Administración Tributaria agote la cobranza de las sanciones en sede administrativa.

Otras infracciones frecuentes son las siguientes:

• No emir comprobantes de pago
• No exhibir la documentación requerida por la Administración Tributaria en los requerimientos de fiscalización
• Llevar los libros y/o registro contable fuera de los plazos establecidos
• Declarar cifras o datos falsos que inciden en un aumento indebido del saldo a favor, una mayor pérdida tributaria u omisión de ingresos

¿Qué es la evasión tributaria?

• La evasión tributaria constituye un acto ilícito por el cual los contribuyentes evitan el pago del tributo, ya sea omitiendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, o efectuando acciones fraudulentas que se materializan en la omisión de ingresos, aumentos indebido de gastos y créditos tributarios, operaciones no reales, simuladas o incluso el uso de comprobante de pago para respaldan operaciones que no se han realizados, o en las cuales no ha intervenido el proveedor, el usuario, o el bien o servicio es inexistente o simplemente no se ha realizado.
• Actualmente se sanciona en la vía penal como delito de defraudación tributaria.

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¿Qué recursos pueden presentar los contribuyentes en sede administrativa?

• Actualmente de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario, los contribuyentes pueden cuestionar los actos administrativos emitidos por Sunat mediante los siguientes recursos:
• Recurso de reclamación: El cual se interpone ante la Sunat por los actos que dicha entidad ha emitido como consecuencia de un procedimiento de fiscalización tributaria o de la verificación del control de obligaciones tributarias.
• Recurso de apelación: El cual es resuelto por el Tribunal Fiscal, órgano colegiado que resuelve las controversias tributarias en última instancia.

¿Cuáles son los principios constitucionales tributarios?

De acuerdo con lo previsto en el artículo 74° de la Constitución, los principios constitucionales tributarios son los siguientes:

• Principio de legalidad
• Principio de reserva de ley
• Principio de igualdad
• Principio de respeto a los derechos fundamentales
• Principio de no confiscatoriedad

¿Qué es una infracción tributaria?

• Las infracciones tributarias son aquellos supuestos previstos expresamente en el Código Tributario que se generan como consecuencia de un incumplimiento a obligaciones tributarias y que son sancionadas con multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre de establecimiento, entre otras.
• Las infracciones tributarias se determinan en forma objetiva y las sanciones previstas se han establecido en función a la UIT, el tributo omitido o el saldo indebidamente incrementado, y el 0.35 o 0.6% de los ingresos netos.
• Las infracciones tributarias se establecen respetando los principios de legalidad y tipicidad.
• Las sanciones provenientes de infracciones tributarias se encuentran sujetas a un régimen de gradualidad, las cuales tienen un porcentaje de descuento atendiendo a la oportunidad de la subsanación, ya sea que se trate de una subsanación inducida o voluntaria, respectivamente.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes ante Sunat?

Entre las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes debo mencionar las siguientes:

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria
• Emitir y/u otorgar comprobantes de pago
• Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, normas y resolución de Superintendencia
• Permitir el control por la Administración Tributaria
• Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera
• Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica
• Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de los hechos

¿Las multas se pueden transmitir entre los herederos?

• Las infracciones tributarias son de naturaleza personal, en consecuencia, no se pueden transmitir a terceros distintos al contribuyente, por ello las multas no se pueden transmitir a los herederos del causante.

¿Qué aspectos tributarios de interés se han regulado en la reciente reforma tributaria?

En la reciente reforma tributaria se han efectuado las siguientes modificaciones:

• Se ha modificado la norma VII del Título Preliminar del Código Tributario referido a la dación de exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios prohibiendo que se otorguen beneficios tributarios sobre bienes y/o servicios que afecten el medio ambiente y/o salud.
• Se prohíbe la deducción de gastos para efectos del Impuesto a la Renta que tengan vinculación con delitos de cohecho en todas sus modalidades.
• Se han prorrogado las exoneraciones del IGV previstas en el Apéndice I y II de la Ley, hasta el 31 de diciembre de 2022.
• Se uniformiza la aplicación de los Convenios de Estabilidad Jurídica para establecer dos puntos porcentuales a la tasa del Impuesto a la Renta vigente a la fecha de suscripción del Convenio.
• Se modifica la Ley de Tributación Municipal para incluir a los remolcadores o tracto camiones en el ámbito del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• Se extienden los beneficios tributarios previstos en la Ley del Sector Agrario referidos a la tasa reducida del Impuesto a la Renta a los sectores de acuicultura y de flora y fauna forestal.

¿Cuáles son los regímenes tributarios del Impuesto a la Renta Empresarial?

A la fecha, se cuenta con cuatro (4) regímenes tributarios para efectos del Impuesto a la Renta Empresarial:

• Nuevo Régimen Único Simplificado
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta
• – Régimen General del Impuesto a la Renta
• Régimen General del Impuesto a la Renta

¿Qué gastos pueden deducir las personas naturales por rentas del trabajo?

Las personas naturales que generen rentas del trabajo, esto es, rentas de cuarta y quinta categoría, pueden deducir los siguientes gastos:

• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Honorarios por servicios prestados por locadores de servicios por cualquier profesión, ciencia, arte u oficio sustentados en recibos por honorarios electrónicos
• Consumo en bar, restaurant, discoteca y servicios de hospedaje sustentados en boletas de venta electrónica
• Honorarios de médicos y odontólogos
• Pago de Essalud por trabajadoras del hogar
• Gastos por servicios brindados por artesanos y guías de turismo que emitan recibos por honorarios o por empresas que emitan factura.

¿Cuáles son los sujetos de la relación jurídico-tributaria?

• Los sujetos de la relación jurídica tributaria son dos: el acreedor tributario y el deudor tributario.
• El acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria
• El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
• El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable
• Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria
• Responsable es aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a ese.

¿Qué controversia Sunat ha ganado en sede judicial?

• En sede judicial Sunat ha tenido un pronunciamiento favorable de la Corte Suprema en los seguidos contra la empresa Telefónica del Perú por la controversia de los servicios satelitales.
• En relación a esta controversia cabe mencionar que la Corte Suprema confirmó el reparo efectuado a la empresa Telefónica del Perú por no haber efectuado la retención del Impuesto a la Renta por servicios satelitales cuyos bienes fueron utilizados en territorio nacional, lo cual generó que Telefónica debió retenerle a los sujetos no domiciliados el Impuesto a la Renta por renta de fuente peruana que los proveedores de capacidad satelital generaron en territorio nacional.
• En ese sentido, la Corte Suprema concluyó que se configuró renta de fuente peruana para los proveedores no domiciliados al amparo del inciso b) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta: “las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país”

¿En qué casos las resoluciones del Tribunal Fiscal se emiten como observancia obligatoria?

Sobre el particular, de acuerdo con lo previsto en el artículo 154° del Código Tributario, se emitirá jurisprudencia de observancia obligatorio en los siguientes casos:

• Cuando se interpreten de modo expreso y con carácter general las normas tributarias
• Cuando el Tribunal Fiscal deba inaplicar una norma que exceda una norma con rango de Ley
• Cuando se emita un criterio recurrente de las Salas Especializadas así como dela Oficina de Atención de Quejas
• Cuando se aprecia una dualidad de criterio que amerite la emisión de una resolución que establezca el criterio que debe prevalecer

¿Qué derechos tienen los contribuyentes frente a la Administración Tributaria?

Entre los derechos de los administrados frente a la Administración Tributaria podemos señalar los siguientes:

• Ser tratados con respeto y consideración por el personal de la Administración Tributaria
• Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o exceso
• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas
• Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso administrativa y cualquier medio impugnatorio
• Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte
• Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal
• Solicitar la no aplicación de intereses, de la actualización y de sanciones en casos de duda razonable
• Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o cualquier incumplimiento a las normas establecidas

¿Cuál es el valor de la UIT para el ejercicio 2022 y cómo se aprueba?

El valor de la UIT para el periodo 2022 asciende al importe de S/ 4,600 Soles y se aprueba mediante Decreto Supremo emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas.